City squares articles

ما الذي تغيّر بصدور المرسوم السلطاني رقم 38 لسنة 2025

صدر المرسوم السلطاني رقم 38 لسنة 2025 بإصدار قانون المناطق الاقتصادية الخاصة والمناطق الحرة. نُشر في الجريدة الرسمية في 7 أبريل 2025، وسرى مفعوله في اليوم التالي. وألغى القانون الجديد قانون المناطق الحرة الصادر بالمرسوم السلطاني رقم 56 لسنة 2002، وأنهى بذلك أكثر من عشرين عاماً من العمل بالإطار القديم.

الفارق الجوهري ليس في الحوافز وحدها. القانون وحّد المرجعية. صارت الهيئة العامة للمناطق الاقتصادية الخاصة والمناطق الحرة، المنشأة بالمرسوم السلطاني رقم 105 لسنة 2020، هي الجهة المشرفة على المناطق كافة. هي التي تصدر التراخيص وتنسّق مع الجهات المختصة وتقيّم أداء المناطق سنوياً. بهذا صارت المناطق الحرة في سلطنة عمان تعمل تحت مظلة قانونية واحدة بدل أنظمة متفرقة يصعب المقارنة بينها.

المادة 8 من القانون تنص صراحة على جواز تملك غير العمانيين كامل رأس مال الجهة المشغلة والمؤسسة والمطوّر العقاري. أي أن التملك الأجنبي بنسبة 100% ليس امتيازاً تفاوضياً، بل نص قانوني.

حقيقة الإعفاء الضريبي لثلاثين سنة

يتكرر رقم ثلاثين سنة في كل عرض تسويقي عن المناطق الحرة في سلطنة عمان. الرقم صحيح في نتيجته، لكنه مضلل في صياغته.

المادة 27 من قانون 2025 تمنح المؤسسة والجهة المشغلة إعفاءً من جميع الضرائب المفروضة بموجب قانون ضريبة الدخل لمدة عشر سنوات. ويجوز تجديد هذا الإعفاء لمدتين مماثلتين للأنشطة ذات الطبيعة الخاصة. عشر سنوات، زائد تجديدين محتملين، تساوي ثلاثين سنة كحد أقصى.

الفرق عملي وليس لغوياً. المنحة المؤكدة عشر سنوات. أما التجديد فمشروط بطبيعة النشاط وبقرار الجهة المختصة، وليس حقاً تلقائياً يسري بمرور الزمن. من يبني نموذجاً مالياً على ثلاثين سنة من الإعفاء الكامل يبني على افتراض، لا على نص.

الأنشطة المستثناة من الإعفاء محددة في المادة نفسها. البنوك والمؤسسات المالية، وشركات التأمين وإعادة التأمين، ومقدمو خدمات الاتصالات، وشركات المقاولات، وشركات النقل البري والبحري. إن كان نشاطك ضمن هذه الفئات فالإعفاء لا يشملك، ويجب إعادة حساب الجدوى على أساس السعر الضريبي العادي. الشرح الأوسع للأسعار والفئات في دليلنا عن الضرائب على الشركات في سلطنة عمان.

المنطقة الاقتصادية الخاصة بالدقم

الدقم هي الأكبر مساحة. تقع في محافظة الوسطى على بعد نحو 550 كيلومتراً من مسقط، وتبلغ مساحتها نحو 2000 كيلومتر مربع، وتوصف بأنها أكبر منطقة اقتصادية في الشرق الأوسط وشمال أفريقيا.

ما يميزها ليس الاتساع وحده، بل تركيبة البنية التحتية. ميناء متعدد الأغراض، وحوض جاف لإصلاح السفن، وميناء صيد، ومطار إقليمي، ومناطق صناعية ولوجستية وسياحية داخل الحدود نفسها. هذا المزيج يخدم الصناعات الثقيلة والبتروكيماويات وإصلاح السفن والثروة السمكية والخدمات اللوجستية.

الحوافز المعلنة على موقع المنطقة الاقتصادية الخاصة بالدقم تشمل إعفاءً ضريبياً لثلاثين سنة من تاريخ بدء النشاط قابلاً للتجديد، وتملكاً أجنبياً كاملاً، وإعفاءً من الرسوم الجمركية على الواردات إلى المنطقة، وعدم اشتراط حد أدنى لرأس المال، وحرية تحويل الأرباح ورأس المال دون قيود على العملة، والإعفاء من أحكام قانون الوكالات التجارية.

مدة حق الانتفاع بالأرض تصل إلى خمسين سنة قابلة للتجديد لمدد مماثلة. هذه أطول مدة انتفاع معلنة بين المناطق الثلاث، وهي عنصر حاسم لمن يبني مصنعاً ثقيلاً يحتاج عشرين سنة ليسترد كلفته الرأسمالية.

الدقم مناسبة لمن يحتاج أرضاً واسعة وواجهة بحرية وأفقاً زمنياً طويلاً. وهي أقل ملاءمة لمن يحتاج قرباً من الكثافة السكانية أو من سوق استهلاكي، لأن المسافة إلى مسقط تدخل ضمن كلفة التشغيل اليومية.

المنطقة الحرة بصلالة

أُنشئت المنطقة الحرة بصلالة بالمرسوم السلطاني رقم 62 لسنة 2006، وتقع على بحر العرب في محافظة ظفار. هي من أقدم المناطق الحرة في سلطنة عمان، وميزتها الجغرافية أنها خارج الخليج مباشرة، على خطوط الشحن الرابطة بين آسيا وشرق أفريقيا وأوروبا.

الحوافز تشمل إعفاءً ضريبياً يصل إلى ثلاثين سنة على الأرباح وتوزيعاتها، وتملكاً أجنبياً بنسبة 100%، وإعفاءً من الرسوم الجمركية على الاستيراد وإعادة التصدير، وعدم وجود ضريبة دخل شخصي، وحرية إعادة رأس المال والأرباح إلى الخارج، دون حد أدنى لرأس المال.

القطاعات المستهدفة توسعت في السنوات الأخيرة. كان التركيز على الصلب والمعادن والخدمات اللوجستية وتصنيع الأغذية، ثم أضيفت الصناعات الدوائية والهيدروجين الأخضر والتعدين والبتروكيماويات. ميناء صلالة نفسه من موانئ المسافنة الكبرى، وهذا هو السبب الحقيقي لجاذبية المنطقة لمن يعمل في إعادة التصدير أكثر من كونه ميزة ضريبية.

ميناء ومنطقة صحار الحرة

أُنشئت منطقة صحار الحرة بالمرسوم السلطاني رقم 123 لسنة 2010، وتمتد على نحو 45 كيلومتراً مربعاً في محافظة شمال الباطنة. موقعها هو ورقتها الرابحة. تبعد قرابة 200 كيلومتر عن مسقط ومسافة قريبة من ذلك عن دبي، وهي بذلك الأقرب إلى سوق دول مجلس التعاون براً.

الحوافز تشمل عطلة ضريبية تصل إلى خمس وعشرين سنة، وهي أقصر من نظيرتها في صلالة والدقم، مقابل تملك أجنبي كامل، وصفر رسوم على الاستيراد وإعادة التصدير، ومتطلبات رأس مال منخفضة، ونافذة واحدة لإنهاء التراخيص.

صحار تخدم المعادن والبتروكيماويات وتصنيع الأغذية والصناعات الخضراء والخدمات اللوجستية. مجمع صحار الصناعي المجاور يوفر سلسلة توريد قائمة بالفعل، وهذا وزن حقيقي لمن يحتاج موردين قريبين لا أرضاً فارغة.

نسب التعمين في المناطق الحرة في سلطنة عمان

هنا يجب التوقف. نسب التعمين المعلنة تختلف من مصدر إلى آخر، وأي رقم يُقدَّم على أنه نهائي يكون غير دقيق.

الهيئة العامة للمناطق الاقتصادية الخاصة والمناطق الحرة تشير إلى نطاق يتراوح بين 10% و35% بحسب المنطقة. مصادر قانونية أخرى تذكر 20% لصلالة، و15% لصحار خلال السنوات العشر الأولى، و25% للدقم. ومصادر ثالثة تذكر 10% لصلالة والدقم معاً.

سبب التباين أن النسبة ليست ثابتة بطبيعتها. هي تتغير بقرار من الجهة المديرة للمنطقة، وتختلف باختلاف النشاط وحجم العمالة ومرحلة المشروع. وفي الدقم مثلاً ينص النظام على الالتزام بالنسبة التي يقررها مجلس إدارة المنطقة، أي أن الرقم متحرك بحكم النص لا بحكم التطبيق.

ما يجب فعله عملياً هو طلب النسبة المطبّقة على نشاطك تحديداً وتاريخ سريانها كتابياً عند التقديم، وعدم بناء خطة التوظيف على رقم منشور في مقال أو عرض تقديمي. الفرق بين 10% و25% في مصنع يوظف مئتي شخص هو ثلاثون وظيفة عمانية إضافية. هذا بند تكلفة، لا تفصيل إداري.

الإعفاء الجمركي يخدم التصدير لا السوق المحلي

هذه هي المقايضة التي تُغفل في أغلب العروض التسويقية.

المادة 28 من قانون 2025 تعفي المعدات والآلات وقطع الغيار والمواد الأولية من الضريبة الجمركية عند إدخالها إلى المنطقة. والمادة 29 تعفي المنتجات المصدَّرة من المنطقة إلى خارج السلطنة من الضريبة الجمركية. النصان يتحدثان عن الدخول إلى المنطقة والخروج منها إلى الخارج.

أما البيع داخل السوق العماني فحالة مختلفة تماماً. البضاعة التي تخرج من المنطقة الحرة إلى البر الرئيسي تُعامل معاملة الواردات. تُفرض عليها الرسوم الجمركية بالسعر المعتاد، وتُفرض عليها ضريبة القيمة المضافة بنسبة 5% على قيمة البضاعة وقت النقل. المنطقة الحرة تقع خارج النطاق الجمركي العماني، لا داخله.

النتيجة بسيطة. إن كان معظم إنتاجك موجهاً للتصدير فالمنطقة الحرة تخدمك فعلاً. وإن كان معظمه موجهاً للسوق المحلي فأنت تدفع كلفة موقع بعيد، وتخسر الميزة الجمركية عند كل شحنة تدخل السوق. المناطق الحرة في سلطنة عمان أداة تصدير قبل أن تكون أداة توفير ضريبي.

متى يكون التسجيل في البر الرئيسي هو الخيار الأصح

المنطقة الحرة ليست ترقية للتسجيل العادي. هي أداة لغرض محدد، وخارج هذا الغرض تصبح عبئاً.

لا تناسب تجارة التجزئة. المتجر الذي يبيع للمستهلك العماني يحتاج وجوداً داخل السوق لا خارجه، وكل شحنة تدخل من المنطقة تُحتسب عليها الرسوم.

لا تناسب المطاعم والمقاهي. الخدمة تُستهلك في مكانها، ولا يوجد فيها تصدير يستفيد من الإعفاء.

لا تناسب العيادات والخدمات الصحية. المريض يأتي من السوق المحلي، والتراخيص الصحية تصدر من جهات في البر الرئيسي.

لا تناسب المقاولات والمناقصات الحكومية. شركات المقاولات مستثناة أصلاً من الإعفاء الضريبي بنص المادة 27، والتأهيل للمناقصات الحكومية يقوم على التسجيل داخل البر الرئيسي.

في هذه الحالات يكون التسجيل العادي أسرع وأرخص وأقرب إلى العميل. ضريبة الشركات في البر الرئيسي 15% على الدخل الخاضع، مع سعر مخفض قدره 3% للمؤسسات الصغيرة المستوفية للشروط. راجع الدليل الشامل لتأسيس شركة في سلطنة عمان ثم تكاليف تأسيس شركة في سلطنة عمان قبل حسم القرار.

مدة التأسيس والخطوات العملية

مسار التأسيس في المناطق الحرة في سلطنة عمان يمر بثلاث مراحل معلنة لدى الهيئة.

المرحلة الأولى تقديم الطلب مع المستندات المؤيدة ووصف النشاط ودراسة الجدوى. المرحلة الثانية إشعار بتخصيص قطعة الأرض بعد تقييم المشروع. المرحلة الثالثة دعوة لتوقيع اتفاقية حق الانتفاع، ثم إصدار الترخيص والسجل التجاري عبر نافذة واحدة داخل المنطقة.

المدة الفعلية تختلف كثيراً بحسب النشاط. الأنشطة اللوجستية والتخزينية داخل مبانٍ جاهزة قد تُنجز خلال أسابيع. أما المشاريع الصناعية التي تتطلب تخصيص أرض وموافقات بيئية فتستغرق أشهراً. الترخيص التجاري في المناطق يصدر عادة بصلاحية خمس سنوات قابلة للتجديد، وهي دورة أطول من المعتاد في البر الرئيسي. تفاصيل الإجراء في مقال استخراج وتجديد السجل التجاري في سلطنة عمان.

بعد صدور الترخيص تبدأ إجراءات التأشيرات للملاك والموظفين. في الدقم مثلاً تُنجز معاملات الوافدين خلال خمسة أيام عمل عبر خدمات الجوازات والإقامة داخل المنطقة. شروط التأشيرة ومددها موضحة في إقامة المستثمر في سلطنة عمان.

الأسئلة الشائعة

هل الإعفاء الضريبي ثلاثون سنة فعلاً

الإعفاء المنصوص عليه في المادة 27 عشر سنوات. ويجوز تجديده لمدتين مماثلتين للأنشطة ذات الطبيعة الخاصة، فيصل الحد الأقصى النظري إلى ثلاثين سنة. التجديد ليس تلقائياً وليس مضموناً، لذا يُفضل بناء النموذج المالي على عشر سنوات مؤكدة وحساب ما بعدها بسعر الضريبة العادي.

هل يمكنني بيع منتجاتي داخل السوق العماني

نعم يمكنك. لكن البضاعة تُعامل عند دخولها البر الرئيسي معاملة الواردات، فتُحتسب عليها الرسوم الجمركية وضريبة القيمة المضافة بنسبة 5%. الميزة الجمركية تنطبق على التصدير إلى خارج السلطنة، لا على البيع الداخلي.

أي منطقة أنسب لمصنع أغذية موجه للتصدير

صلالة وصحار كلتاهما تستهدفان تصنيع الأغذية. صلالة أنسب للتصدير البحري إلى آسيا وشرق أفريقيا وأوروبا. وصحار أنسب لمن يشحن براً إلى دول مجلس التعاون أو يحتاج موردين قريبين من مجمع صحار الصناعي. أما الدقم فتناسب المشاريع الكبرى التي تحتاج مساحات واسعة ومدة انتفاع طويلة.

ما نسبة التعمين المطلوبة بالضبط

لا يوجد رقم واحد يصلح لكل الحالات. النطاق المعلن يتراوح بين 10% و35% بحسب المنطقة والنشاط، ويتغير بقرار الجهة المديرة. اطلب النسبة المطبّقة على نشاطك كتابياً عند التقديم قبل اعتماد خطة التوظيف.

هل يشترط وجود شريك عماني

لا. المادة 8 من قانون 2025 تجيز تملك غير العمانيين كامل رأس مال المؤسسة والجهة المشغلة والمطوّر العقاري. ولا يوجد حد أدنى لرأس المال في المناطق الثلاث، وهو فارق مهم عن بعض متطلبات التسجيل في البر الرئيسي.