City squares articles

الرقم الذي يحدد التزامك بالتسجيل

أول سؤال يطرحه صاحب النشاط التجاري بسيط: هل أنا ملزم بالتسجيل الآن؟ الجواب يتوقف على قيمة توريداتك خلال اثني عشر شهرا. تطبق ضريبة القيمة المضافة عمان منذ 16 أبريل 2021، بموجب القانون الصادر بالمرسوم السلطاني رقم 121/2020. ويتولى جهاز الضرائب إدارتها وتسجيل الخاضعين لها.

حد التسجيل الإلزامي 38,500 ريال عماني. يلزمك التسجيل إذا تجاوزت قيمة توريداتك الخاضعة للضريبة هذا المبلغ. حدد هذا الرقم قرار من رئيس جهاز الضرائب استنادا إلى المادة 55 من القانون.

حد التسجيل الاختياري 19,250 ريال عماني. يجوز لك التسجيل طوعا إذا تجاوزت توريداتك أو مصروفاتك الخاضعة للضريبة هذا المبلغ. ولا يشترط أن تكون قد بدأت البيع فعليا.

اختبار الماضي واختبار المستقبل. اجمع توريدات الشهر الحالي والأشهر الأحد عشر السابقة له. ثم قدّر توريدات الشهر الحالي والأشهر الأحد عشر التالية. إذا تجاوز أي من المجموعين الحد الإلزامي وجب عليك التسجيل. ويعيد التاجر هذا الحساب في نهاية كل شهر.

ما يدخل في الحساب. تحتسب التوريدات الخاضعة بالنسبة الأساسية وبنسبة الصفر، دون بيع الأصول الرأسمالية. وتضاف المشتريات الخاضعة لآلية الاحتساب العكسي، والتوريدات بين دول مجلس التعاون. أما التوريدات المعفاة فلا تحتسب أصلا.

من هو الخاضع للضريبة. لا يقتصر الأمر على الشركات، فالخاضع قد يكون فردا أو شركة أو مشروعا مشتركا أو شراكة. المهم أن يمارس نشاطا اقتصاديا مستقلا بهدف تحقيق دخل، وأن تبلغ توريداته الحد المقرر.

ضريبة القيمة المضافة عمان: ما الذي يخضع وما الذي يعفى

فهم نوع توريداتك يسبق قرار التسجيل. فالقانون يقسم السلع والخدمات إلى ثلاث فئات، ولكل فئة أثر مختلف على التزامك.

النسبة الأساسية 5 بالمئة. تنص المادة 36 من القانون على هذه النسبة، وتسري على معظم السلع والخدمات والواردات.

نسبة الصفر مع حق الاسترداد. تخضع لها الصادرات إلى خارج دول المجلس، والنقل الدولي، والأدوية والمعدات الطبية، والذهب والفضة والبلاتين الاستثماري، والنفط والغاز الطبيعي. وتشمل كذلك السلع الأساسية، وعددها 513 سلعة بحسب صفحة معدلات الضريبة لدى جهاز الضرائب. البائع هنا لا يحصّل ضريبة، لكنه يسترد ضريبة مشترياته.

التوريدات المعفاة بلا حق استرداد. تحددها المادة 47 في سبعة أنواع: الخدمات المالية، والرعاية الصحية، والتعليم، والأرض الفضاء، وإعادة بيع العقار السكني، والنقل المحلي للركاب، وتأجير العقار السكني. هنا لا تحصّل ضريبة ولا تسترد ضريبة المشتريات.

الواردات تخضع للضريبة أيضا. تسدد ضريبة الواردات عادة مع الرسوم الجمركية عند دخول السلع إلى السلطنة. ويجوز للمسجل أن يطلب من الجهاز تأجيل سدادها إلى إقراره الدوري، وقد يشترط الجهاز لذلك ضمانا ماليا.

حالتان خاصتان تستحقان الانتباه. المنشأة التي تقتصر توريداتها على المعفاة لا يحق لها التسجيل حتى لو تجاوزت الحد. أما من كانت كل توريداته بنسبة الصفر فيجوز له طلب الإعفاء من التسجيل، ويبت الجهاز في الطلب خلال 30 يوما.

ضريبة القيمة المضافة منفصلة تماما عن ضريبة الدخل، ولكل منهما تسجيل وإقرار مستقل. وتجد تفاصيل الثانية في مقال الضرائب على الشركات في سلطنة عمان.

التسجيل خطوة بخطوة عبر بوابة جهاز الضرائب

التسجيل الإلكتروني متاح لمن يملك رقم سجل تجاري. ومن لا يملك سجلا يعبئ نموذجا من موقع الجهاز ويرسله بالبريد الإلكتروني. فإن لم تستخرج سجلك بعد، فابدأ بدليل استخراج وتجديد السجل التجاري في سلطنة عمان.

جهّز البيانات أولا. تطلب المادة 120 من اللائحة التنفيذية بيانات المنشأة ونشاطها، ورقم السجل التجاري. ويضاف رقم ضريبة الدخل والضريبة الانتقائية والرقم الجمركي إن وجدت. ثم تفاصيل التوريدات والمصروفات السنوية الفعلية أو المتوقعة، وبيانات الحساب المصرفي.

الخطوة الأولى، الدخول إلى خدمة التسجيل. ادخل البوابة واختر خدمة تسجيل الملزم بالضريبة من الخدمات الإلكترونية، ثم اكتب رقم السجل التجاري.

الخطوة الثانية، اختيار نوع الضريبة. اختر تسجيل التزام ضريبة القيمة المضافة من القائمة، ثم اضغط استمر.

الخطوة الثالثة، إضافة الأنشطة. أضف نشاطك الرئيسي وتاريخ بدء مزاولته، ثم أضف أي نشاط آخر تمارسه.

الخطوة الرابعة، الحفظ وإرفاق المستندات. احفظ المسودة وأرفق المستندات المطلوبة، وانتبه إلى أن الجهاز لا يتخذ أي إجراء على طلب لم يقدم.

الخطوة الخامسة، التقديم والطباعة. اضغط تقديم، وبعد الموافقة اطبع القرار ثم شهادة ضريبة القيمة المضافة.

المهل النظامية وتاريخ سريان التسجيل

ثلاثون يوما لتقديم الطلب. تلزم المادة 110 من اللائحة المقيم بتقديم طلبه خلال 30 يوما من تحقق شرط التسجيل الإلزامي.

خمسة عشر يوما للبت. يبت الجهاز في الطلب خلال 15 يوما من استكمال البيانات والمستندات. وإذا انقضت المدة دون رد اعتبر الطلب مرفوضا.

تاريخ سريان التسجيل يختلف بحسب نوعه. يبدأ التسجيل الإلزامي من أول الشهر التالي لشهر تحقق الشرط، ما لم يحدد الجهاز تاريخا آخر في الشهادة. أي أن السريان قد يسبق الموافقة على الطلب. ويبدأ التسجيل الاختياري من أول الشهر التالي لتقديم الطلب.

مثال عملي يوضح طريقة الحساب. تاجر تجاوز مجموع توريداته الحد في نهاية أغسطس. عليه تقديم الطلب خلال 30 يوما، أي قبل نهاية سبتمبر، ويسري تسجيله وفق المادة 110 من 1 سبتمبر.

وبعد التسجيل تبقى مهلة أخرى مهمة. فأي تغيير في بيانات التسجيل يجب إبلاغ الجهاز به خلال 30 يوما.

مهل غير المقيمين أقصر وأشد. المنشأة المقيمة في دولة خليجية تطبق الضريبة لديها 30 يوما من تحقق الشرط، مثل المقيم. أما المنشأة من خارج دول المجلس فتقدم طلبها قبل بداية شهر أول توريد بعشرين يوما. ويبت الجهاز في طلب تعيين الوكيل الضريبي خلال 30 يوما، ويعد عدم الرد رفضا.

التسجيل الاختياري: متى يكون قرارا صائبا؟

يعرض دليل الأسئلة الشائعة لقطاع الأعمال الصادر عن الجهاز مزايا التسجيل الطوعي واعتباراته. والقرار يختلف من نشاط إلى آخر.

ما تكسبه من التسجيل الطوعي. تسترد ضريبة مشترياتك المستخدمة في توريدات خاضعة. وتسترد الشركة الناشئة المسجلة ضريبة تكاليف التأسيس. كما يفضل بعض الموردين التعامل مع المنشآت المسجلة لأنها تصدر فواتير ضريبية.

ما تتحمله في المقابل. ترتفع أسعارك 5 بالمئة على العميل غير المسجل، وهو لا يستطيع استردادها. وتلتزم بإقرارات دورية وسجلات منتظمة ولو كان نشاطك صغيرا.

حماية من المخالفة. بعض المنشآت تتجاوز الحد الإلزامي دون أن تنتبه، فتتعرض للعقوبة. والتسجيل المبكر يغلق هذا الباب.

ما بعد التسجيل: الإقرارات والفوترة الإلكترونية

كيف تعمل الضريبة في فاتورتك. يضرب الجهاز مثالا واضحا: شركة قدمت خدمات بقيمة 100 ريال لعميل، فتصدر فاتورة ضريبية بقيمة 105 ريالات. تحصّل الشركة الريالات الخمسة نيابة عن الجهاز، ثم تحولها إليه عبر الإقرار. وتخصم منها الضريبة التي دفعتها لمورديها، ويسدد الفرق أو يطلب استرداده.

إقرار كل ثلاثة أشهر. الفترة الضريبية ربع سنوية، ويقدم الإقرار وتسدد الضريبة خلال 30 يوما من نهاية كل فترة، وفق المادة 72 من القانون. ويلزم تقديمه حتى لو لم تكن عليك ضريبة مستحقة.

تصحيح أخطاء الإقرار له مهلة محددة. إذا اكتشفت خطأ في إقرار سابق فعليك تقديم إقرار معدل خلال 30 يوما من اكتشافه. ولا يجوز تعديل الإقرار بعد مرور 3 سنوات على تقديمه. كما يسقط حق خصم ضريبة المدخلات بعد 3 سنوات من نهاية الفترة التي نشأ فيها.

البيانات الإلزامية في الفاتورة الضريبية. تحمل الفاتورة الضريبية المفصلة عادة عبارة فاتورة ضريبية، واسم المورد وعنوانه ورقمه الضريبي. وتتضمن تاريخ الإصدار ورقما تسلسليا وتاريخ التوريد، واسم العميل وعنوانه. ثم وصف السلع أو الخدمات وكميتها، والقيمة الخاضعة، والنسبة، ومبلغ الضريبة بالريال العماني. ويجب كذلك تعليق نسخة من شهادة التسجيل في مكان العمل.

أسعار شاملة للضريبة. يلزم القانون المسجل بعرض أسعاره شاملة الضريبة. ومخالفة ذلك قد تعرضه لغرامة إدارية بين 1,000 و10,000 ريال عماني.

حفظ الفواتير والسجلات لسنوات طويلة. تحفظ الفواتير والسجلات مدة 10 سنوات، وترتفع إلى 15 سنة في ما يخص العقارات.

الفوترة الإلكترونية إلزامية من 2027. أصدر الجهاز القرار رقم 189/2026 بتعديل اللائحة التنفيذية، ونشر في 9 أغسطس 2026. ويلزم القرار بإصدار الفاتورة الضريبية بصيغة إلكترونية معتمدة خلال 15 يوما من التوريد. ويبدأ التطبيق في 1 أبريل 2027 لمن تتجاوز توريداته السنوية 5 ملايين ريال عماني. أما بقية المسجلين فيبدأ التطبيق عليهم في 1 أكتوبر 2027. وقد اختار الجهاز 100 شركة لمرحلة تجريبية طوعية تنطلق نهاية أغسطس 2026.

الغرامات والمسؤولية القانونية

يعد الامتناع العمد عن التسجيل جريمة وفق المادة 101 من القانون. وعقوبتها السجن من سنة إلى ثلاث سنوات، أو غرامة من 5,000 إلى 20,000 ريال عماني، أو العقوبتان معا.

وتضيف اللائحة التنفيذية جزاءات إدارية. فالتأخر في تقديم الإقرار قد يكلف بين 500 و5,000 ريال عماني. والإقرار بضريبة أقل من المستحق قد يجر غرامة بين 1 و25 بالمئة من الفرق.

ويحق للجهاز تسجيل المتخلف من تلقاء نفسه. وفي هذه الحالة تمتد مدة ربط الضريبة عليه إلى 10 سنوات بدلا من 5 سنوات.

الأسئلة الشائعة

هل تلزم الشركة الأجنبية بالتسجيل إذا لم يكن لها مقر في عمان؟

نعم، يلزمها التسجيل مهما كانت قيمة توريداتها الخاضعة داخل السلطنة. وعليها تعيين شخص مسؤول مقيم أو وكيل ضريبي معتمد. وإذا كانت خارج دول المجلس فتقدم طلبها قبل 20 يوما من بداية شهر أول توريد.

هل تحتسب مبيعات المعدات والأصول ضمن حد التسجيل؟

لا، يستثنى بيع الأصول الرأسمالية من حساب قيمة التوريدات عند تطبيق حد التسجيل.

متى أستطيع استرداد الضريبة الزائدة؟

يمكنك طلب الاسترداد في الإقرار إذا تجاوز المبلغ 100 ريال عماني. ويبت الجهاز عادة خلال 30 يوما، ثم يصرف المبلغ خلال 15 يوما.

هل أستطيع إلغاء التسجيل؟

يجب طلب الإلغاء عند توقف النشاط أو انخفاض التوريدات عن 19,250 ريال عماني. ويجوز طلبه إذا انخفضت عن 38,500 ريال عماني وبقيت فوق الحد الاختياري.

ساحات المدن وكيل معتمد لدى وزارة التجارة والصناعة وترويج الاستثمار، ومقرها مسقط. نساعد المنشآت في التسجيل الضريبي ضمن خدمات ما بعد تأسيس الشركات في سلطنة عمان، ونرافق المستثمر الجديد عبر خدمات تأسيس الشركات في سلطنة عمان. القواعد والحدود الضريبية تتغير بقرارات رسمية، لذا تحقق من الأرقام الحالية لدى جهاز الضرائب قبل أي التزام.